审计师在财务报表舞弊中究竟承担哪些责任

公务知识2025年07月03日 18:53:372admin

审计师在财务报表舞弊中究竟承担哪些责任根据2025年最新审计准则，审计师对舞弊的责任包括合理保证报表不存在重大错报，但并非绝对担保。我们这篇文章从执业标准、职业怀疑、沟通义务三个维度剖析审计责任边界，同时指出人工智能审计工具如何重塑舞弊识

财务报表审计中与舞弊相关的责任

根据2025年最新审计准则，审计师对舞弊的责任包括合理保证报表不存在重大错报，但并非绝对担保。我们这篇文章从执业标准、职业怀疑、沟通义务三个维度剖析审计责任边界，同时指出人工智能审计工具如何重塑舞弊识别模式。

审计责任的法定框架

国际审计准则第240号(ISA240)明确要求审计师保持职业怀疑，通过风险评估程序识别可能存在的舞弊。值得注意的是，审计师的责任与企业管理层存在本质差异——前者是合理保证，后者承担首要责任。

随着区块链账本技术的普及，2024年修订的审计准则新增了对智能合约审计的要求。这促使审计师必须掌握链上数据分析能力，传统抽样方法已难以应对去中心化财务场景。

审计团队必须采用"红旗标志"分析法，特别关注管理层凌驾内控的风险。实务中发现，超过67%的财务舞弊案件涉及收入确认舞弊，这要求审计师重新设计实质性分析程序。

不同于常规错报，舞弊审计需要更多外部证据佐证。2025年起，证监会要求上市公司提供银行账户实时数据接口，这大幅提升了资金流审计的有效性。

机器学习模型现可自动检测异常关联交易，比如某AI系统曾通过供应商-员工地址匹配发现虚构采购。但技术局限依然存在，最终专业判断仍依赖审计师经验。

近期判例显示，未能合理使用AI工具可能被认定为未尽勤勉尽责。这促使会计师事务所加大算法审计系统的投入，四大所平均每年投入约2亿美元。

关键在于是否执行了准则要求的程序，2025年最高法院指导意见明确采用"过程导向"的归责原则，仅因结果追责已被否定。

工作底稿需完整记录异常交易的追踪过程，新型电子底稿系统已实现操作留痕和思维过程可视化。

中注协推出的审计云平台提供标准化分析工具，2025年二期工程将接入工商税务等多维数据源。